La gestion de vos impôts peut être l’un des aspects les plus complexes de la planification successorale, et un nouveau changement de règle de l’IRS poursuit cette tendance. La règle, publiée fin mars, modifie la manière dont la base de majoration s’applique aux actifs détenus dans une fiducie irrévocable. Si vous avez besoin d’aide pour interpréter le changement de règle de l’IRS ou pour configurer votre succession, envisagez de parler à un conseiller financier.
Qu’est-ce qu’une avancée dans les bases ?
Lorsqu’une personne hérite d’un actif comportant des plus-values latentes, la base de l’actif est réinitialisée ou « augmentée » à sa juste valeur marchande actuelle, effaçant ainsi toute obligation fiscale pour les plus-values latentes antérieures.
Par exemple, si vous avez acheté des actions pour 100 000 $ il y a plus d’un an et que vous les vendez maintenant pour 250 000 $, vous paierez de l’impôt sur les plus-values sur le gain de 150 000 $ au-dessus de la base initiale de 100 000 $. Cependant, si vous héritez de ces actions, votre nouvelle base passe à 250 000 $ et vous ne payez d’impôt que si vous vendez les actions pour un montant supérieur à ce montant.
Pour protéger leurs actifs, de nombreuses personnes les placent dans une fiducie irrévocable, ce qui signifie qu’elles perdent tous les droits de propriété sur les actifs. Au lieu de cela, la fiducie devient propriétaire des actifs au profit de ses bénéficiaires.
Comment les modifications des règles de l’IRS affectent les fiducies irrévocables
Auparavant, l’IRS accordait une augmentation de base pour les actifs d’une fiducie irrévocable, mais la nouvelle décision – Rev. Règle. 2023-2 – ça change. À moins que les actifs ne soient inclus dans la succession imposable du propriétaire d’origine (ou « fournisseur »), la base n’est pas réinitialisée. Pour bénéficier de la base de majoration, les actifs de la fiducie irrévocable doivent désormais être inclus dans la succession imposable au moment du décès du constituant.
C’est la mauvaise nouvelle.
La bonne nouvelle est qu’en raison de l’exclusion de 12,92 millions de dollars par personne en 2023 (25,84 millions de dollars pour les couples mariés), peu de successions aux États-Unis paient ne serait-ce qu’une partie de l’impôt sur les successions.
En 2021, 6 158 successions ont dû déposer une déclaration de droits de succession, parmi lesquelles seulement 2 584 (42 %) ont payé des impôts. En incluant les actifs irrévocables de la fiducie dans la succession imposable, les héritiers qui sont les bénéficiaires de la fiducie éviteront le fardeau fiscal et bénéficieront de la majoration. Cependant, cette situation pourrait changer pour certaines personnes en 2026 lorsque le plafond d’exonération de l’impôt sur les successions reviendra au montant de 5 millions de dollars de 2017, ajusté en fonction de l’inflation.
Pourquoi quelqu’un aurait-il recours à une fiducie irrévocable ? Une raison typique est de retirer des actifs de votre propriété afin d’être admissible à l’aide aux maisons de retraite Medicaid. Un parent pourrait placer une maison d’une valeur de 500 000 $ dans la fiducie et être admissible à Medicaid, mais en incluant la maison dans sa succession imposable, puis transmettre la propriété en franchise d’impôt à ses enfants sur une base de 500 000 $.
En bref
Toute personne utilisant une fiducie irrévocable doit revoir son plan successoral pour s’assurer qu’il est conforme à la règle mise à jour de l’IRS et préserve la base de majoration des actifs que la fiducie transmettra à ses héritiers. La plupart des gens devraient également s’efforcer d’établir un plan successoral suffisant afin de limiter les problèmes futurs de leur famille.
Conseils de planification financière
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